Ограничения по выручке при УСН в 2018 — 2022 годах

Ограничения по выручке при УСН в 2018 — 2022 годах

УСН и критерии ее использования

Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности самый простой из всех режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):

• Численность работающих — не больше 100 человек.
• Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
• Доля участия других юрлиц — не более 25%.
• Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):

• Отсутствие филиалов.
• Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В случае если хотя бы один из перечисленных критериев не соблюден, применять УСН нельзя.

Лимит по УСН на 2018-2022 годы для планирующих переход на спецрежим

Если организация планирует перейти на УСН с очередного года, ей необходимо учитывать, что ее выручка за 9 месяцев текущего года тоже регламентирована. Лимит по УСН на 2018 год, превышение которого не позволит перейти на спецрежим с 2022 года, составляет 112,5 млн руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Установленный для перехода на упрощенку лимит УСН 2018-2022 действует только для организаций. Если перейти на УСН решит индивидуальный предприниматель, ограничение по размеру выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, для него не установлено.

Оба предела (по доходу за 9 месяцев и для всего годового дохода) по УСН в 2018-2022 годах изменения лимита доходов в зависимости от величины коэффициента-дефлятора не предусматривают. Указанные выше значения общего лимита доходов по УСН в 2018-2022 годах и лимита, установленного на 9 месяцев 2018-2022 годов, введены в применение с 2017 года.

Несмотря на то, что их индексация предусмотрена текстом ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, применение коэффициента-дефлятора к значениям лимита УСН на 2018-2022 годы не осуществляется, потому что индексация заморожена на период до 2021 года (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

О размере коэффициента-дефлятора по УСН на 2018 год узнайте из публикации «Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2018 год».

Размеры коэффициентов, запланированные на 2022 год, ищите здесь.

Лимит по УСН на 2018-2022 год для действующих компаний

Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов 2018-2022 годов превысят установленный УСН-лимит доходов, равный 150 млн руб., он теряет возможность работать на УСН.

Лимит по УСН на 2018-2022 годы в части общей величины годового дохода будет применяться до 2021 года, не подвергаясь индексации.

Как коэффициенты-дефляторы в ближайшие годы будут влиять на лимит доходов по УСН, узнайте из этого сообщения.

Если вы решили добровольно перейти с УСН на иной режим налогообложения, прочтите сообщение «Уведомление об уходе с УСН обязательно».

Метод определения доходов при УСН

Доходы для определения лимита УСН на 2018-2022 годы, как и раньше, рассчитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Учитывать в них нужно также все авансы, которые поступили на расчетный счет или в кассу фирмы. Если же имел место возврат денег, то он также учитывается в том периоде, когда был осуществлен, но со знаком минус.

Подробнее о доходах, включаемых в расчет, читайте в этой статье.

Планируя переход на УСН, организации должны учитывать лимит по УСН, установленный по отношению к доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу на этот спецрежим. Такой лимит УСН на 2018-2022 годы для ООО составляет 112,5 млн руб.

Действующие плательщики УСН (как организации, так и ИП) должны контролировать предельную величину годовой выручки, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима. Доходный лимит УСН 2018-2022 годов равен 150 млн руб.

Доходы для определения лимитов УСН на 2018-2022 годы определяются кассовым методом.

Лимиты по УСН в 2022 году

Какие лимиты по УСН действуют в 2022 году? Какие лимиты по доходам, основным средствам, численности работников? Кому вообще запрещено применять УСН в 2022 году?

Лимит УСН на 2022 год для ООО и ИП

Предельные лимиты для упрощенной системы налогообложения установлены для годового дохода, количества работников и остаточной стоимости основных средств. При нарушении в течение года любого из них утрачивается право на УСН.

УСН: лимит по выручке 2022

При УСН ограничение по выручке в 2022 году составляет 150 млн рублей. Если нарушить этот лимит, компания или ИП теряют право быть на упрощенке. Однако надо помнить, что не все доходы нужно учитывать для этих целей. Под доходами для лимита УСН понимаются: доходы от реализации, поступившие авансы, внереализационные доходы.

Лимит УСН 2022 для перехода на “упрощенку”

Если организация уже применяет ОСНО или другой налоговый режим, то она имеет право перейти на упрощенку. Сделать это она сможет только с начала следующего календарного года. При этом в Налоговом кодексе для таких случаев предусмотрен специальный лимит доходов по УСН в 2022 году.

Можно применять УСН с 1 января 2022 года только если за 9 месяцев 2018 года его доход не превышал 112,5 млн рублей. При этом данный лимит распространяется только на организации. ИП сможет перейти на УСН с 2022 года, даже если за период с января по сентябрь 2018 года его доход был больше 112,5 млн рублей. Однако лимит годового дохода в 150 млн рублей сохраняется и для юрлиц, и для предпринимателей.

Чтобы заявить в инспекцию о своем намерении начать применять УСН с 2022 года, необходимо подать уведомление.

Ограничения по УСН в 2022 году: кому запрещено применять

Некоторым налогоплательщикам НК РФ запрещает применять упрощенную систему налогообложения, даже если они подходят под все вышеперечисленные критерии. К ним относятся (Статья 346.12 НК РФ):

• банки;
• страховщики, негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых);
• компании, которые ведут деятельность по организации и проведению азартных игр;
• нотариусы с частной практикой;
• адвокаты;
• организации, входящие в соглашения о разделе продукции;
• компании и ИП на ЕСХН;
• казенные и бюджетные учреждения;
• иностранные компании; микрофинансовые организации;
• частные агентства занятости.

Материал подготовлен на основании статьи сайта УНП.

Лимиты и ограничения по УСН на 2022 год

УСН — это упрощенный вариант ведения учета по налоговым платежам и совершения взносов в бюджет государства. Поэтому его применение возможно только при соблюдении лимитов, указанных в нормативных документах, участниками экономических отношений. Чтобы соответствовать всем требованиям, важно знать их особенности с учетом корректировок.

Критерии использования

УСН действует с 2002 года на основании ФЗ №104. При этом глава 26.2 НК РФ постоянно корректируется. УСН бывает двух видов:

1. Доходы со ставкой 6%, когда в качестве налоговой базы используется только прибыль.
2. Доходы минус расходы со ставкой 15%, сумма расходов вычитается из выручки.

Применение УСН обеспечивает возможность, на основании ст. 346.11 НК РФ, использовать упрощенный учет как для налоговой отчетности, так и в бухгалтерии. Предприниматель освобождается от перечисления:

• НДС;
• НДФЛ;
• налога на имущество физических лиц, которое используется для коммерческой деятельности

Предприятия в свою очередь не должны уплачивать:

• НДС;
• налог на прибыль;
• имущественный налог.

Конечно же существуют определенные отличия, но они несущественны.

Ограничения для ООО и ИП

Перед обращением в налоговую относительно перехода на УСН предприниматель или руководитель компании должен изучить характеристики своей деятельности, так как на некоторые из них существуют ограничения.

Для предпринимателей действуют следующие ограничения:

• численность сотрудников — до 100 человек, при этом учитываются все сотрудники без исключения, даже те, работа которых происходит на основании внешних договоров ГПХ;
• стоимость основных средств — до 150 млн. рублей.

Для предприятий список ограничений несколько шире, они дополнительно не могут иметь филиалы, а доля участия в уставном капитале сторонних фирм не должна превышать 25%.

Не могут использовать УСН:

• нотариусы, адвокаты;
• компании, использующие ЕСХН;
• банковские структуры, страховые компании и МФО;
• НПФ и инвестиционные фонды;
• субъекты на рынке ценных бумаг;
• ломбарды, казино;
• предприятия, выпускающие и продающие товары подакцизной группы, а также занимающиеся добычей полезных ископаемых;
• участники, заключившие пакт о разделе продукции;
• казенные, бюджетные и иностранные компании;
• агентства занятости с коммерческой основой.

Существуют компании, которых ограничения не касаются:

• их капитал образовался за счет вложений общественных инвалидных образований, при этом 50% работников в них — инвалиды с долей ФОТ от 25%;
• без коммерческой основы, например, потребительские кооперативы;
• созданы на базе научно-образовательных учреждений, которые занимаются внедрением интеллектуальной собственности.

Предел по выручке

По лимитам выручки в 2022 году для УСН сохранен предел в 150 млн. рублей. Если субъект превысит этот порог, то потеряет возможность использовать упрощенку далее.

При этом важно понимать, что именно считается доходом. Учитываются только следующие суммы:

• доходы от реализации;
• предоплата от заказчиков или покупателей;
• внереализационные доходы.

Лимиты для применения УСН

Использовать упрощенку следует с учетом лимитов, которые могут различаться в зависимости от ситуации – организация уже действует на упрощенном режиме или только совершает переход на него.

Если планируется переход

Компания, работающая на ОСНО, может перейти на УСН с начала будущего календарного года. При этом важно подготовиться к такому переходу, так как НК РФ содержит ряд ограничений:

1. Наличие дохода за 9 месяцев предыдущего года — до 112,5 млн. рублей. При этом ограничение имеет отношение только к предприятиям, физические лица вправе его превысить, но с соблюдением основного порога в 150 млн. рублей, который един для всех участников рынка.
2. Изменения лимита в связи с применением коэффициента-дефлятора не предусмотрены, так как их индексация, согласно ст. 346.12 и 346.13 НК РФ на период до 2021 года, заморожена.

В уведомлении организации должны указать:

• размер выручки за отчетный период;
• стоимость основных средств;
• выбранный объект налогообложения.

ИП может указать только объект налогообложения.

Действующие компании

Основным ограничением для уже действующих на УСН компаний является лимит выручки в 150 млн. рублей, при превышении которого компания потеряет свои права на упрощенку в квартале, когда были допущены превышения.

Такой установленный лимит на период 2022 года будет действовать до 2021.

Метод как основа для определения доходов

Для определения доходов применяется кассовый метод согласно ст. 346.17 НК РФ.

Доходы признаются только учтенные. Это значит, что учитывать авансы как доход не получится, так как они не учитываются до момента поступления полной оплаты.

Расходы учитываются сразу на момент их возникновения. Если затраты связаны с приобретением материалов и сырья для производства, а также оплатой труда, тогда они могут учитываться в будущих налоговых периодах.

В случае перехода организации с общего режима на упрощенку, расчет доходов происходит в следующем порядке:

1. Учет предоплаты по договорам, исполнение которых происходит после перехода, необходимо совершить в налоговой базе по единому налогу.
2. Если расчет доходов происходит от реализации, то признаются они в день продажи товаров вне зависимости от факта поступления средств. Поэтому при уплате налога на прибыль аванс не учитывается в момент его поступления как доход при определении НДФЛ.
3. Применение при УСН кассового метода не учитывает фактического исполнения договора, так как здесь важен момент поступления средств на счет в банк или в кассу.

В отношении расходов, выполненных после перехода, но по факту совершенных на ОСНО необходимо выполнить учет по факту их проведения. Если же их оплата произошла после перехода, тогда нужен учет на момент совершения.

Расходы в целом признаются по факту их выполнения, а не оплаты.

Заключение

УСН – это спецрежим, пользующийся наибольшей популярностью среди индивидуальных предпринимателей. Режим обеспечивает возможность использовать упрощенный налоговый и бухгалтерский учет, пользоваться различными льготами.

Чтобы применять УСН, субъект должен соблюдать все лимиты и ограничения, а также уведомить налоговую о переходе с начала будущего года. Кроме этого важно правильно применить метод подсчета, который обеспечивает переход на упрощенку и ее дальнейшее применение.

Обзор лимита доходов при УСН — ниже.

Лимит по УСН на 2022 год

Перейти на такой режим налогообложения как УСН может далеко не каждая компания или предприниматель. Для того, чтобы перейти на этот режим и работать на нем, потребуется соблюдение установленных лимитов: по доходам и по основным средствам. В статье рассмотрим какие установлены лимиты по УСН на 2022 год для перехода на данную систему и для работы на ней.

Переход на УСН

Если по итогам 9-ти месяцев 2018 года доход компании не превышает 112,5 млн. рублей, то она может перейти такой налоговый режим, как упрощенная система налогообложения или УСН (346.12 НК РФ). Кроме того, потребуется также соблюдение лимитов по стоимость основных средств на конец года, а также общей численности сотрудников компании. Лимит по остаточной стоимости ОС на конец 2018 года равен 150 млн. рублей, а лимит по численности работников – не более 100 человек.

Условия применения УСН

Режим УСН вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим требованиям, предусмотренным НК РФ:

• доход за налоговый период составляет не более 150 млн. руб.;
• остаточная стоимость ОС (по данным бухучета) равна не более 150 млн. рублей;
• средняя численность персонала за налоговый период равна не более 100 человек.

Кроме того, для организаций также предусматриваются некоторые дополнительные требования:

• доля участия иных компаний в уставном капитале организации составляет не более 25%;
• у компании отсутствуют филиалы (при этом допускается наличие представительств).

В случае невыполнения хотя бы одного из перечисленных критериев, компании и предприниматели не вправе применять УСН.

Важно! Предприниматели применяют лимит по остаточной стоимости ОС только для применения упрощенки. Перейти на УСН предприниматели вправе даже в том случае, если стоимость их ОС превышает установленный лимит.

Установленные лимиты предусмотрены как для тех компаний, которые только планируют перейти на упрощенку, так и уже для тех, кто перешел на этот режим. Переход на УСН зависит от размера дохода, который не должен превышать установленный предел.

Кто не вправе применять УСН в 2022 году

Применение УСН запрещено для:

• организаций, у которых есть филиалы;
• банков и страховых компаний;
• ломбардов;
• негосударственных пенсионных и инвестиционных фондов;
• участников рынка ценных бумаг (на профуровне);
• занятый производством подакцизных товаров и добычей/реализацией полезных ископаемых (исключением являются общераспространенные полезные ископаемые);
• организации, осуществляющие организацию и проведение азартных игр;
• нотариусов (занятых частной практикой), адвокатов;
• организаций – участников соглашений о разделе продукции;
• применяющих предпринимателей, применяющих ЕСХН;
• организаций, в которых доля участия иных компании равна более 25%;
• бюджетных и казенных учреждений;
• иностранных компаний;
• компаний и ИП, которые не поставили в известность о переходе на УСН в положенные сроки;
• микрофинансовых компаний;
• частных служб найма, занятых деятельностью по предоставлению работы.

Лимит по переходу на УСН

Для компаний и ИП на УСН установлен определенный лимит доходов, который они не должны превышать. Если налогоплательщик в одном из периодов года превышает установленный максимум, то он теряет возможность вести свою деятельность на УСН. До 2022 года по упрощенке установлен лимит на 2022 год для организаций в размере 150 млн. рублей. То есть изменений по установленной величине дохода для упрощенцев 2022 год не принес.

Важно! В случае подсчета доходов с целью проверки соответствия с лимитом необходимо помнить, что учету подлежат только доходы от продажи, авансы, а также внереализационные доходы. То есть те доходы, которые фиксируются в книге учета.

Учету не подлежат:

• доходы согласно ст. 251 НК РФ;
• временные доходы;
• перечисления от контролируемых иностранных организаций, облагаемых налогом на прибыль и т.д.

Вновь создаваемая компания может перейти на упрощенку уже с момента создания. Для перехода на УСН компании должны помнить, что существует особый регламентированный доходы, предусмотренный НК РФ. На 2022 год лимит по УСН следующий: доход компании за 9 месяцев (с января по сентябрь 2018 года) должен быть не более 112,5 тыс. руб.То есть указанное значение – это размер максимально возможной выручки. Причем данный лимит не будет индексироваться до 2022 года. А значит, воспользоваться правом перехода на УСН смогут компании, выручка которых за первые 9 месяцев 2022 года не будет превышать установленную сумму.

Коэффициент-дефлятор

В соответствии с п.2 ст. 346.13 НК РФ, лимит доходов компании подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, который устанавливается ежегодно с учетом изменений потребительских цен на товары (услуги). В 2016 году данный показатель равнялся 1,329. То есть для расчета лимита на 2016 нужно было данное значение умножить на максимально возможный доход, то есть 60 млн. рублей. То есть на 2016 год лимит равнялся 79,74 млн. рублей.

На 2017 год коэффициент-дефлятор был установлен 1,425, а сумма максимально возможного дохода выросла до 150 млн. рублей. То есть, для определения лимита на 2018 год, необходимо было следовать схеме 2016 года. Но с 2017 года произошли некоторые изменения, а именно приостановление действия п.2 ст. 346.13 НК РФ до начала 2022 года. Таким образом, данная индексация на коэффициент-дефлятор применяться не должна, а это означает, что на него умножать сумму предельного дохода не нужно.

Ограничение по выручке на 2022 год

Лимиты, которые установлены по выручке для компаний на УСН выглядят следующим образом. Для компаний, переходящих на УСН установлен лимит выручки, который не должен превышать 112,5 млн. рублей. При сравнении ограничений по выручке при упрощенке в 2022 году с прошлыми годами, можно сделать вывод, что система теперь более лояльная, так как увеличение лимита по сравнению с прошлыми периодами произошло почти в 2 раза.

В случае превышения установленного лимита УСН по выручке, компания должна перейти с начала отчетного года на ОСН (общая система налогообложения). При этом производится перерасчет налогов, от которых УСН освобожден, то есть налог на прибыль, налог на имущество и НДС. Во избежание данной ситуации всем компаниям следует составить финансовый план, где будут спрогнозированы все возможные ситуации, а также составить возможные способы их решения.

В какие сроки подается уведомление о переходе на УСН

Существует несколько способов подачи уведомления о переходе на упрощенку:

1. Компания или ИП подает уведомление о переходе на УСН в ИФНС вместе с документами на регистрацию.
2. Компания или ИП подает уведомление о переходе на УСН позднее, чем документы о постановке на учет. Если для субъекта данный способ является более предпочтительным, то заявление в ИФНС необходимо подать в течение 30 дней с даты постановки на учет.
3. Переход на УСН осуществляется с иной системы налогообложения. В данном случае уведомление в налоговую следует подать до 31 декабря текущего года. Это связано с тем, что переход на УСН возможен только с начала следующего календарного года.
4. Компания или ИП переходит на УСН с ЕНВД. В случае перехода на упрощенку с ЕНВД, компания переходит на новый режим с того месяца, в котором была обязанность по уплате ЕНВД. Уведомление в ИФНС подается в срок до 30 дней с момента прекращения применения ЕНВД.

Уведомление о переходе на УСН

Как уже отмечалось выше, в случае принятия решения о переходе на УСН, компания или ИП должны подать до 31 декабря соответствующее уведомление в налоговый орган. Все сведения, которые являются обязательными к заполнению, в уведомлении указаны п.1 ст. 346.13 НК РФ. Для перехода на УСН компании и ИП подают в ИФНС по месту своего учета уведомление по форме 26.2-1. Также заявление можно подать и на заявлении в свободной форме, главное, чтобы в ней предусматривались те же сведения, что и в унифицированном документе. Заполняют уведомление независимо от того, какой для уведомления используется бланк. Обязательными являются следующие сведения:

1. Объект налогообложения. Организации и предприниматели на УСН самостоятельно определяют с какого объекта они будут уплачивать налог: с дохода или с разницы между доходом и расходами. Исключением являются компании и ИП, осуществляющие свою деятельность по договору простого товарищества. Они обязаны в качестве объекта налогообложения применять «доходы минус расходы».
2. Остаточная стоимость ОС (при наличии).
3. Сумма доходов на 1 октября года, предшествующего году начала использования УСН (при наличии).

Лимиты по УСН на 2022 год

Статьи по теме

Упрощенная система налогообложения (УСН) доступна не каждому налогоплательщику. Чтобы получить право перейти на УСН и не «слететь» с нее, нужно соблюдать лимиты по доходам, основным средствам, численности работников и другие ограничения. Расскажем, какие лимиты по УСН установлены на 2022 год, как перейти на УСН, а также кому запрещено применять данный спецрежим.

Эту информацию редакция УНП «выпытала» у чиновников. Возьмите себе в работу:

Лимит УСН на 2022 год для ООО и ИП

Всем компаниям и предпринимателям, которые выбрали для себя упрощенку, нужно помнить про соблюдение определенных критериев. Они устанавливаются главой 26.2 Налогового кодекса. Предельные лимиты для упрощенной системы налогообложения установлены для годового дохода, количества работников и остаточной стоимости основных средств. При нарушении в течение года любого из них налогоплательщик теряет право на УСН.

Лимит УСН 2022 (таблица)

До 1 января 2017 года налогоплательщикам приходилось использовать коэффициент-дефлятор, чтобы определить лимит дохода для применения УСН. Например, в 2017 году он составлял 1,425. Необходимо было умножить на него максимально разрешенный доход.

Однако с 1 января 2017 до 1 января 2022 года действие коэффициента-дефлятора решено было приостановить. Поэтому в 2022 году плательщики УСН должны ориентироваться только на установленные лимиты (см. таблицу с лимитами для УСН на 2022 год выше).

УСН лимит по выручке 2022

При УСН ограничение по выручке в 2022 году составляет 150 млн рублей. Если нарушить этот лимит, компания или ИП теряют право быть на упрощенке. Однако надо помнить, что не все доходы нужно учитывать для этих целей. Под доходами для лимита УСН понимаются:

• доходы от реализации,
• поступившие авансы,
• внереализационные доходы.

Спецтема: доходы и расходы на упрощенке

Лимит УСН 2022 для перехода на спецрежим

Если компания уже применяет ОСНО или другой спецрежим, она имеет право перейти с него на упрощенку. Сделать это она сможет только с начала следующего календарного года. При этом в Налоговом кодексе для таких случаев предусмотрен специальный лимит доходов по УСН в 2022 году.

Налогоплательщик сможет применять УСН с 1 января 2022 года, только если за 9 месяцев 2018 года его доход не превышал 112,5 млн рублей.

При этом данный лимит распространяется только на организации. ИП сможет перейти на упрощенку с 2022 года, даже если за период с января по сентябрь 2018 года его доход был больше 112,5 млн рублей. Однако лимит годового дохода в 150 млн рублей сохраняется и для юрлиц, и для предпринимателей.

Чтобы заявить в инспекцию о своем намерении начать использовать упрощенку с 2022 года, необходимо подать уведомление на специальном бланке.

Есть несколько вариантов, когда компания или ИП захотят перейти на упрощенную систему налогообложения. И от этого зависит, в какой момент инспекторы будут ждать от вас уведомление о переходе:

1. Регистрация юрлица или ИП в налоговой. В этом случае можно подать заявление на использование упрощенки либо вместе со всеми регистрационными документами, либо в течение 30 дней после того как налогоплательщик встанет на учет.
2. Переход с ОСНО или другого спецрежима (кроме ЕНВД). Уведомление о переходе на упрощенку с 2022 года нужно подать до 31 декабря 2018 года. При этом нужно помнить об установленном лимите дохода для компаний при переходе на УСН.
3. Переход с ЕНВД. Если налогоплательщик применял вмененку, но прекратил свои обязанности по уплате этого налога, нужно подать заявление о переходе на УСН в течение 30 дней. Срок отсчитывается с момента прекращения права на вмененный налог. При этом УСН компания или ИП начнут применять с начала того месяца, в котором они утратили право на ЕНВД.

Инспекторы считают переход на УСН фиктивным

Ограничения по УСН в 2022 году: кому запрещено применять

Некоторым налогоплательщикам НК РФ запрещает применять упрощенную систему налогообложения, даже если они подходят под все вышеперечисленные критерии. К ним относятся (Статья 346.12 НК РФ):

• банки;
• страховщики,
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых);
• компании, которые ведут деятельность по организации и проведению азартных игр;
• нотариусы с частной практикой;
• адвокаты;
• организации, входящие в соглашения о разделе продукции;
• компании и ИП на ЕСХН;
• казенные и бюджетные учреждения;
• иностранные компании;
• микрофинансовые организации;
• частные агентства занятости.

Лимиты по УСН на 2022 год (таблица)

Статьи по теме

Не каждый налогоплательщик вправе переходить и применять упрощенную систему налогообложения. Чтобы перейти на УСН и потом на ней работать, нужно соблюдать лимиты по доходам и лимиты по основным средствам, а также ряд ограничений. В статье расскажем про лимиты по УСН на 2022 год: для применения и для перехода.

Вы теряете деньги компании, если превысите лимиты на упрощенке. Проверьте на калькуляторе от журнала «Упрощенка», не привысили ли вы лимиты по УСН.

Переход на УСН с 2022 года

Если доходы компании по итогам 9 месяцев 2018 года не превысили 112,5 млн. руб., то она вправе перейти на этот налоговый режим (ст. 346.12 НК РФ).

При этом необходимо, чтобы соблюдались лимиты по остаточной стоимости основных средств на конец 2018 года (150 млн. рублей) и численности персонала (100 человек).

Условия применения УСН в 2022 году

Упрощенную систему налогообложения (УСН) могут применять налогоплательщики (компании и ИП), которые соответствуют требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ, а именно:

• доход за налоговый (отчетный) период — не более 150 млн. руб.
• остаточная стоимость основных средств в соответствии с данными бухгалтерского учета — не более 150 млн. руб.
• средняя численность работников за налоговый (отчетный) период — менее 100 человек

Для компаний установлены дополнительные требования:

• доля участия в уставном капитале других организаций – не более 25%
• отсутствие филиалов (представительства разрешены)

Лимиты по УСН для перехода и применения упрощенки в 2022 году (таблица)

Критерии использования УСН в 2022 году для АО, ООО и ИП

1) Число работников

Не более 100 человек

2) Остаточная стоимость ОС — для перехода на УСН и для применения УСН.

Внимание! ИП применяют этот лимит только для применения УСН. ИП переходят на УСН даже если стоимость их ОС первышает предел.

Не более 150 млн руб

3) Доля участия других юрлиц (для ИП нет)

4) Лимит для применения УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (2022 год) — для применения УСН в 2018 году

Не более 150 млн. рублей

5) Лимит для АО и ООО по доходам для перехода на УСН, полученным за январь-сентябрь 2018 года — для перехода на УСН с 1 января 2022 года

Внимание! Этот лимит для ИП не применим, они переходят на УСН даже если их доходы первышают предел.

Не более 112,5 млн. рублей

6) Наличие филиалов

Не должно быть филиалов (представительства разрешены)

При невыполнении какого-либо критерия — применять УСН нельзя.

Лимиты по УСН устанавливаются, как на компании, планирующих переход на спец режим, так и для уже действующих организаций. Переход на «Упрощенку» зависит от величины доходов, которые не должны быть выше установленного предельного значения. Способы привести в порядок доходы, чтобы они остались в пределах лимитов в статье «Приведите в порядок доходы, чтобы не слететь с упрощенки».

Стоит обратить внимание, что данное ограничение распространяется только на организации. Индивидуальных предпринимателей оно не касается в соответствии с письмами Минфина России. (от 11.12.2008 г. № 03-11-05/296, 05.11.2013 г. № 03-11-11/47084 и др.)

Рассмотрим лимиты по УСН на 2018 год для ООО уже применяющих спец режим и для организаций, планирующих переход на данную систему налогообложения.

Кому запрещено применять УСН в 2022 году

Упрощенная система под запретом для:

• компаний с филиалами
• банков
• страховщиков
• ломбардов
• негосударственных пенсионных фондов
• инвестиционных фондов
• профессиональных участников рынка ценных бумаг
• ломбардов
• компаний и индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством подакцизных товаров, а также добычей и продажей полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых)
• компаний, осуществляющих деятельность по организации и проведению азартных игр
• нотариусов, занимающихся частной практикой
• адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований
• компаний, являющихся участниками соглашений о разделе продукции
• компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог
• компаний, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (за исключением:

• организаций, уставный капитал которых состоит на 100% из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в расходах на оплату труда — не менее 25%
• некоммерческих организаций (в том числе организации потребительской кооперации), хозяйственных обществ, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы
• хозяйственных обществ и партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, учрежденных бюджетными и автономными научными учреждениями
• образовательных организаций, учрежденных в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ и являющихся бюджетными и автономными учреждениями
• хозяйственных обществ и партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат образовательным организациям, учрежденным в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ и являющимися бюджетными и автономными учреждениями
• компаний и индивидуальных предпринимателей, среднесписочная численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек
• компаний, остаточная стоимость основных средств которых согласно данным бухгалтерского учета превышает 150 млн. руб.
• казенных и бюджетных учреждений
• иностранных организаций
• организаций и индивидуальных предпринимателей, не уведомивших налоговые органы о переходе на УСН, в установленные Налоговым кодексом РФ сроки
• микрофинансовых организаций
• частных агентств занятости, осуществляющих деятельности по предоставлению труда работников

Расшифровка лимитов по УСН на 2022 год

Теперь подробнее поговорим о лимитах по доходам и условиям для перехода на упрощенку ООО, АО и ИП. Существуют два лимита по доходам.

1) Лимит для применения УСН в 2022 году

Доход упрощенцев не должен превышать установленный лимит — УСН. Если в каком-либо из периодов 2018 года доходы организации превысят установленный максимальный оборот, упрощенец теряет возможность работать на УСН.

До 2022 года лимит по УСН установленный на 2022 год для ООО в части общей величины годового дохода (150 млн. руб.) будет применяться, не подвергаясь индексации.

При подсчете доходов для проверки соответствия с лимитом, стоит отметить, что учитываются только доходы от реализации, поступившие авансы и внереализационные доходы. Другими словами – доходы, которые отражаются в книге учета.

Не учитываются:

• доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ;
• временные доходы;
• поступления от контролируемых ин. Компаний, облагаемые налогом на прибыль и др.

2) Лимит для перехода на УСН с 1 января 2022 года

Переход на спецрежим с ОСН возможен с 1 января 2022 года. Вновь созданная компания вправе перейти на УСН со дня создания.

Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, организации необходимо учитывать, что существует особый регламентированный доход, устанавливаемый Налоговым Кодексом.

Лимит УСН на 2022 год для ООО таков: доход организации за 9 месяцев 2018 года – не должен превышать 112 500 000 рублей (максимальная выручка). Это правило вступило в силу и воспользоваться им смогут те организации, которые планируют переход на «упрощёнку» в 2022 году. Как уже было замечено ранее, данный лимит не будет подвергаться индексации вплоть до 2022 года. А это значит, что не смотря на текст ст. 346.13 и 346.12 НК РФ применение коэффициента- дефлятора к значениям лимита УСН на 2022 год для ООО не осуществляется.

Коэффициент-дефлятор по УСН

Лимит выручки УСН на 2022 год исходит из статьи 346 НК РФ. Согласно п 4 ст. 346.13 НК РФ лимит выручки (доходов) для организаций индексируется на определенный коэффициент-дефлятор, устанавливаемый каждый год в РФ и учитывающий изменение потребительских цен на товары и услуги.

В 2016 году коэффициент-дeфлятoр был равен 1,329, согласно приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 №772. Для того чтобы посчитать лимит по УСН на 2016 год необходимо было умножить, максимально разрешенный доход (60000000) на коэффициент-дефлятор (1,329).

60 000 000 руб .× 1,329 = 79 740 000 руб.

Итого, полученный лимит по УСН на 2016 год был равен 79 740 000 руб.

В 2017 году коэффициент-дефлятор равен 1,425, согласно приказу Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698. А с 1 января 2017 года предельный доход по УСН увеличился до 150 млн рублей. Если действовать по схеме применяемой в 2016 году – для того, чтобы узнать лимит по УСН на 2018 год, необходимо умножить предельный доход на коэффициент-дефлятор. НО! С 1 января 2017 года произошло приостановление действия п. 2 ст. 346.12 НК РФ до 1 января 2022 года. А это значит, что индексация на коэффициент-дефлятор не применяется, а соответственно умножать на него предельный доход в 2022 году не нужно.

Ограничения по выручке при УСН в 2022 году

Установленные лимиты по выручке в 2022 году выглядят так: компания только переходящая на «упрощенку» должна иметь определенный лимит, не превышающий 112 500 000 рублей.

Сравнивая ограничения по выручке при УСН в 2022 году с предыдущими годами, можно сказать, что система стала намного лояльнее, благодаря тому, что лимит увеличился практически в два раза по сравнению с прошлым годом. Данные изменения можно увидеть в абзацах, расположенных выше.

Если предприятие за отчетный период превысит установленный лимит УСНО по выручке, то необходимо перейти на общую систему налогообложения с начала отчетного года, пересчитав налоги, от которых освобождает УСНО: налог на прибыль для организаций НДФЛ для предпринимателей, НДС и налог на имущество. Для того, чтобы избежать данной ситуации каждой компании необходимо составить четкий финансовый план, предусмотреть все возможные варианты развития событий и составить предположительные способы их решения.

Сроки подачи уведомления для перехода на УСН

1 вариант — налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенку в налоговую инспекцию одновременно с документами для постановки на учет.

2 вариант — налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенку позднее, нежели документы на регистрацию. Если второй вариант оказался предпочтительнее, то уведомление подается в налоговую инспекцию в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

3 вариант — налогоплательщик переходит на упрощенку с другого режима налогообложения. В таком случае уведомление о переходе на УСН подается до 31 декабря текущего года, так как переход на упрощенку возможен лишь со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

4 вариант — на упрощенную систему налогообложение переходит плательщик ЕНВД.

Переход на УСН с ЕНВД осуществляется с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление должно быть представлено в налоговые органы не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате налога на вмененный доход.

Бланк уведомления о переходе на УСН

Налогоплательщику надо заполнить и подать до 31 декабря 2018 года форму бланка уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Обратите внимание, что те, кто вписываются в лимиты по УСН теперь не сдают декларацию по УСН. Все подробности читайте в статье журнала «Упрощенка» «ФНС обещает отменить декларации на УСН».

Специально для упрощенцев мы сделали программу Упрощенка 24/7. Она позволяет вести налоговый и бухгалтерский учет и готовит первичные документы и отчетность в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 30 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Критерии перехода на УСН в 2022 году

kriterii_perehoda_na_usn_v_2022_godu.jpg

Похожие публикации

УСН (упрощенная система налогообложения) – добровольный налоговый спецрежим, завоевавший заслуженную популярность в сфере малого бизнеса. Те, кто платит единый «упрощенный» налог, освобождаются (за некоторыми исключениями) от уплаты НДС, налога на имущество, также от налога на прибыль (организации) и НДФЛ от предпринимательской деятельности (ИП). Применять «упрощенку» можно с момента госрегистрации фирмы или ИП, а для уже работающих субъектов – только с начала календарного года. Переход на спецрежим носит уведомительный характер, и возможен только при соблюдении определенных требований. Какие критерии перехода на УСН действуют в 2018-2022 г.г. – рассмотрим далее.

Переход на УСН: ограничения

Стать «упрощенцами» могут не все – в ст. 346.12 НК приведен перечень налогоплательщиков, для которых переход на УСН невозможен, а также условия, при соблюдении которых применяется спецрежим.

Условия перехода на УСН в 2018 году сохраняются и для 2022 года. По-прежнему «упрощенцами» не могут быть:

НПФ и инвестфонды,

частные нотариусы и адвокаты,

учреждения (казенные и бюджетные),

профучастники рынка ценных бумаг,

организаторы азартных игр,

производители подакцизных товаров и те, кто добывает, продает полезные ископаемые (кроме общераспространенных),

частные агентства занятости (предоставляющие труд персонала),

Остальные налогоплательщики могут перейти на УСН при соблюдении законодательно установленных ограничений. Рассмотрим критерии перехода на УСН в 2022 году, действующие для юрлиц и ИП.

Компания, собирающаяся перейти на упрощенный режим, не должна быть участником соглашений о разделе продукции. Также организация или ИП не должны применять другой спецрежим – ЕСХН (единый сельхозналог).

У компании не должно быть филиалов. Кроме того, применение УСН на 2022 год для ООО возможно, если в его уставном капитале доля иных организаций не превышает 25%. Не действует данное ограничение на следующие компании:

капитал которых полностью сформирован вкладами общественных организаций инвалидов, и не менее половины средней численности персонала составляют инвалиды (с долей в ФОТ минимум 25%);

некоммерческие структуры (в т.ч. организации потребкооперации);

фирмы, созданные научными и образовательными учреждениями (бюджетными и автономными), внедряющие результаты интеллектуальной деятельности.

Для юрлиц актуальными остаются лимиты УСН 2018 года по стоимости ОС (основных средств). Остаточная стоимость амортизируемых ОС по данным бухучета не должна превышать 150 млн руб.

Среднесписочная численность персонала (включая внешних совместителей, работников по ГПХ-договорам) не должна превышать 100 человек. Требование обязательно для юрлиц и ИП. Это тоже обязательный лимит.

УСН: ограничения по выручке

Помимо условий, приведенных выше, будущим «упрощенцам» нужно следить за размером своей выручки. Установленные НК РФ доходные лимиты необходимо соблюдать не только для перехода на УСН, но и в процессе работы на этом режиме. Рассмотрим их подробнее.

УСН 2022: лимит для перехода на спецрежим

Чтобы перейти на «упрощенку» с начала следующего года, доходы компании по итогам девяти месяцев текущего года должны «вписаться» в установленный лимит – такая предельная выручка для УСН в 2018 году составляет 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). На ИП это ограничение не распространяется.

До 2017 г. «переходный» лимит ежегодно индексировался (на коэффициент-дефлятор), но на период 2017-2022 г.г. индексация приостановлена, поэтому лимит останется таковым и в будущем 2022 году (закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). При расчете суммы «переходной» выручки полученные доходы следует учитывать по правилам, установленным ст. 248 НК РФ.

Максимальный доход при УСН на 2022 год

Тем, кто уже работает на УСН нужно соблюдать еще одно ограничение – максимально допустимый доход при УСН. В 2018 году он составляет 150 млн руб. Таким же будет данный лимит для тех, кто будет работать на «упрощенке» в 2022 г.

Сумма доходов, полученных в течение года на УСН, определяется по правилам ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. В отношении данного лимита коэффициент-дефлятор также не применяется в 2017-2022 годах.

Если указанный максимальный доход при УСН на 2022 год будет превышен, право применения спецрежима утрачивается. Начиная с квартала, в котором возникло превышение доходного лимита (а равно, если были нарушены какие-либо из приведенных выше критериев), таким налогоплательщикам придется перейти на ОСНО, доначислив соответствующие налоги.

Какие критерии отражаются в уведомлении о переходе на УСН

Чтобы работать на УСН с 2022 г., организации указывают выбранный налоговый объект, размер «переходного» дохода и стоимость ОС (остаточную на 01.10.2018 г.) в Уведомлении о переходе на спецрежим (форма № 26.2-1, утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829), которое направляют в ИФНС. ИП достаточно указать в документе только объект налогообложения.

Вновь созданным ИП и компаниям, выбравшим «упрощенный» спецрежим, на извещение налоговой отведено 30 дней со дня госрегистрации, а остальные субъекты должны уведомить налоговиков о переходе не позднее 31 декабря текущего года (в 2018 г. это выходной, значит, крайний срок переносится на 09.01.2022г.).

ИП и компании, не представившие уведомление о переходе в установленный срок, не смогут применять «упрощенку», даже при соблюдении ими всех необходимых критериев.

Критерии УСН в 2018 году: таблица

Важно учесть, что переход на «упрощенку» возможен только при одновременном соблюдении всех требований. Для удобства мы собрали все условия перехода и работы на УСН, действующие в 2018-2022 г.г. в одной таблице:

Критерии перехода и условия применения УСН в 2018-2022 году

Новые лимиты по УСН на 2022 год

Статьи по теме

Фирмы и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать лимиты по УСН, чтобы работать на этом режиме налогообложения. Разберемся, какие ограничения установлены на 2022 год.

Все “упрощенцы” обязаны сдавать в ИФНС декларацию по УСН налогу. Программа БухСофт заполнит любой отчет автоматически, на актуальном бланке и с учетом всех изменений законодательства. Попробуйте бесплатно

Виды ограничений по УСН

Законодательство предусматривает пять видов ограничений по УСН в 2022 году:

1. Сумма дохода за налоговый период (календарный год).
2. Численность нанятых работников.
3. Остаточная стоимость объектов основных средств на конец года.
4. Наличие филиалов.
5. Размер участия в уставном капитале юридических лиц.

До 01.01.2017 года в расчете лимита дохода участвовал коэффициент-дефлятор. Его умножали на предельно разрешенный размер дохода. С 01.01.2017 по 01.01.2022 года коэффициент-дефлятор не применяют.

Лимит дохода по УСН на 2022 год

Для перехода с 2022 года на УСН максимальная величина дохода не должна быть выше 112 500 000 рублей за 9 месяцев 2018 года.

Для тех, кто хочет оставаться на УСН, лимит доходов в 2022 году установлен в размере 150 000 000 рублей. Это окончательная величина. На нее нужно ориентироваться и в 2018-м году.

Доходы определяйте на основании показателей налогового учета. То есть по данным, отраженным в книге учета доходов и расходов. При расчете суммы предельного дохода учитывайте:

• доходы от реализации, которые определяют согласно статье 249 НК (абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК);
• внереализационные доходы, которые признают согласно статье 250 НК (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК);
• поступившие авансы, если до перехода на “упрощенку” рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК).

В лимит выручки при УСН в 2022 году посредники – комиссионеры, агенты, поверенные включают только суммы вознаграждений, полученных по договорам комиссии или агентским договорам.

Заказчики – комитенты и принципалы – включают в лимита доходов по УСН в 2022 году всю выручку от реализации, не уменьшая ее на суммы посреднических вознаграждений (письмо Минфина от 07.10.2013 № 03-11-06/2/41436).

В лимит доходов на УСН в 2022 году не включают:

• поступления от деятельности, переведенной на ЕНВД (это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого фирма или ИП теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на упрощенке (п. 4.1 ст. 346.13 НК));
• полученные в момент применения “упрощенки”, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на УСН (для фирма и ИП, перешедших на “упрощенк”у с общей системы налогообложения (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК));
• предусмотренные статьей 251 НК (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК);
• поступления от контролируемых иностранных компаний; дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, которые облагаются налогом на прибыль (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК, письмо Минфина от 05.10. 2011 № 03-11-06/2/137);
• плату за коммунальные услуги, которая поступает от собственников жилья (жильцов) для перевода ресурсоснабжающим организациям (такие доходы не облагаются налогом у ТСЖ, ТСН, управляющих организаций, а также у садоводческих, жилищных, огородных, дачных кооперативов) (подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК);
• начисленные (признанные в бухучете), но фактически не полученные доходы (например, арендная плата, не поступившая на расчетный счет, или имущество, которое не было передано контрагентом по бартерному договору) (п. 1 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984).

Пример расчета лимита доходов на 2022 год

Рассмотрим порядок расчета предельного значения дохода на примере торговой компании.

Компания занимается оптовой и розничной торговлей. С розничной торговли она платит ЕНВД. В отношении оптовых операций с 1 января 2022 года применяет “упрощенку”.

За девять месяцев 2022 года фирма получила следующие доходы:

• 50 млн руб. – выручка от реализации в оптовой торговле;
• 18 млн руб. – выручка от реализации в розничной торговле;
• 9 млн руб. – внереализационные доходы;
• 6 млн руб. – авансы, полученные в период применения общей системы налогообложения.

Сумма доходов, которую учитывают для определения возможности применения упрощенки в IV квартале 2022 года, составляет:

50 млн + 9 млн + 6 млн = 65 млн руб.

Эта сумма не превышает предельный лимит для упрощенной системы налогообложения (150 млн руб.). Значит, лимит УСН 2022 соблюден.

Все остальные показатели, влияющие на применение “упрощенки” не нарушены. Компания вправе остаться на спецрежиме.

В IV квартале 2022 года доходы составили:

• 53 млн руб. – выручка от реализации в оптовой торговле;
• 1,5 млн руб. – выручка от реализации в розничной торговле;
• 33 млн руб. – внереализационные доходы.

Доход за 2022 год бухгалтер определил так:

65 млн + 53 млн + 33 млн = 151 млн руб.

Поскольку в IV квартале общая сумма доходов нарастающим итогом с начала года превысила предельный уровень (150 млн руб.), с 1 октября 2022 года организация утратила право на применение упрощенки.

Лимит доходов по УСН за 9 месяцев

Если с 2022 года вы планируете перейти на “упрощенку”, лимит доходов за девять месяцев текущего года не должен превысить 112 500 000 рублей. Это ограничение действует и в 2018 году. Коэффициенты-дефляторы до 2022 года не применяют.

На новые компании ограничение по предельной величине доходов не распространяется. Им достаточно подать специальное уведомление.

Программа БухСофт автоматически составит уведомление о переходе на УСН для налоговой. Попробуйте бесплатно

Вновь созданные организации могут применять “упрощенку” с момента постановки на учет в налоговой инспекции. Организации, возникшие в результате реорганизации, тоже считаются вновь созданными. Поэтому на них распространяется аналогичный порядок (письмо Минфина России от 13 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/6553). Например, ООО, возникшее в результате преобразования АО, вправе применять “упрощенку” с даты, указанной в свидетельстве о постановке ООО на налоговый учет. Для этого в инспекцию следует подать соответствующее уведомление. Уведомить инспекцию нужно даже в том случае, если правопредшественник организации тоже применял этот спецрежим.

Организации, применяющие общую систему налогообложения или ЕСХН, могут перейти на “упрощенку” только с начала следующего календарного года.

Организации, применяющие ЕНВД, могут перейти на УСН:

• по собственной инициативе – только с начала следующего календарного года;
• при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, – с начала месяца, в котором они перестали быть плательщиками ЕНВД;
• при превышении средней численности работающих или при нарушении структуры уставного капитала – только с начала следующего календарного года при условии, что к этому моменту нарушения будут устранены.

Лимит по УСН на 2022 год на стоимость основных средств

Чтобы сохранить УСН, остаточная стоимость основных средств должна быть в пределах 150 000 000 руб. Это ограничение действует с 2017 года.

Будьте внимательны, если решили, как малое предприятие, начислять амортизацию ОС раз в год – 31 декабря (п. 19 ПБУ 6/01). Остаточная стоимость будет уменьшаться лишь по итогам года. С лимитом же надо сверяться хотя бы раз в квартал. Риск “слететь” со спецрежима увеличится. Особенно это актуально для тех, у кого размер стоимости амортизируемого имущества близок к предельному.

Предприниматели на “упрощенке” вправе не учитывать требование к стоимости ОС. Бухучет они не ведут и остаточную стоимость не определяют. Но если уже при применении УСН ограничение по имуществу будет нарушено, то и ИП, и организации теряют право на спецрежим. Поэтому отслеживать остаточную стоимость ОС и вести их учет нужно.

Численность персонала, как лимит по УСН

Лимит по сотрудникам – 100 человек. Чтобы не “слететь” с “упрощенки”, сверяйтесь с ограничением ежеквартально. Во внимание принимайте среднюю численность. Определяйте ее, руководствуясь указаниями по заполнению формы № П-4.

В среднюю численность включайте:

• среднесписочную численность работников;
• среднюю численность внешних совместителей;
• среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам ГПХ.

Показатель средней численности возьмите из форм статистической отчетности, которые сдают в органы статистики:

• форма ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» — для малых предприятий;
• форма № П-4 — для других организаций (кроме малых).

Ограничение на УСН по филиалам

Юридическое лицо, у которого есть филиалы, не может использовать “упрощенку”. Наличие представительств переходу на спецрежим не мешает (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК).

Ограничение на УСН по доле участия

Компании, в которых доля непосредственного участия других юрлиц составляет более 25%, не могут применять УСН. При этом запрет не распространяется:

• на фирмы, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, среднесписочная численность инвалидов в которых составляет не менее 50% от всего персонала, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%;
• НКО, в том числе НКО потребительской кооперации, а также организации, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
• ГУПы и МУПы;
• юрлиц, уставный капитал которых более чем на 25% принадлежит государству (субъектам РФ, муниципальным образованиям, правительству РФ, правительствам иностранных государств);
• юрлиц, которые созданы бюджетными и автономными научными учреждениями либо образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными или автономными научными учреждениями для практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям этих организаций.

Таблица лимитов по УСН, установленных на 2022 год

Все предельные значения на 2022 год мы собрали в таблице.